В 2018 году, после того, как приняли Госбюджет, в Украине произошли изменения относительно основных социальных показателей, на основе которых рассчитываются размеры соцгарантий (минимальный размер оплаты труда, прожиточный минимум и т. д.). Сейчас для работодателя есть обязательства каждый месяц выплачивать работнику по трудовому договору зарплату в размере не ниже 3 723 гривен. Это значит, что возросли и нагрузки в сумме налогообложения оплаты труда. Какие штрафы предусмотрены за нарушения, в чем преимущество ГПД над другим договорами и какие налоговые обязательства — далее в статье.
Трудовое право. Почему Гражданско-правовой договор является оптимальным для бизнеса?
Штрафы
Если обнаружат, что не соблюдают минимальных государственных гарантий, то предусмотрен штраф — 10 минимальных заработных плат. Таким образом, за каждого работника — это 37 230 гривен (ст. 265 КЗоТ).
Лучшим вариантом для работодателя является гражданско-правовой договор (ГПД), если он не планирует принимать в свой штат работника, к тому же не будет ходить на работу каждый день. Кроме того, предприятие не желает платить налоги от минималки и скорее всего не хочет попасть под прицел контролирующих органов.
В общем, ГПД имеет следующие преимущества:
- ГПД по сравнению с Трудовым договором избавляет от бумажной волокиты с оформлением наемного работника. С ним не придется вести трудовую книжку, оформлять больничные/отпускные. Плата осуществляется по уже проделанной работе;
- о работе сотрудника, то он сам определяет, в каком режиме ему работать. Ведь исполнитель не подлежит правилам внутреннего трудового распорядка. Работодателя же должен интересовать только результат;
- конкретная оплата за услуги. Соответствующий порядок определяется в договоре (без уплаты обязательной минимальной зарплаты);
- результат работы оформляется актом приема-сдачи работы (услуг);
- стороны договора могут самостоятельно определять срок действия такого договора.
Налоговые расходы предприятия на оплату труда
Трудовой договор:
ЕСВ — 22% от оклада. Минимальный ежемесячный страховой взнос — 819,06 грн (3723 грн х 22%). Максимальная сумма месячного дохода, на которую будут начислять ЕСВ, равна 15 размерам минималки — 55 845,00 (15 * 3723,00).
НДФЛ (налог) — 18% от оклада.
Военный сбор — 1,5% от оклада.
ГПД с физическим лицом:
ЕСВ — 22% от суммы выплаты вознаграждения.
Минимальный ежемесячный страховой взнос — 819,06 грн (если вознаграждение ниже минималки). Максимальная сумма ЕСВ равна 15 размерам минимальной зарплаты — 55 845,00 (15 * 3723,00).
НДФЛ (налог) — 18% от суммы вознаграждения.
Военный сбор — 1,5% от суммы вознаграждения.
ГПД с ФЛП (начисляется и уплачивается самостоятельно ФЛП-ом):
ЕСВ — 22%, зависит от выбора системы налогообложения.
Для единщиков сумма начисляется самостоятельно и может быть, как минимальной 819,06 грн/мес., так и максимальной — 55 845,00 грн в месяц.
На общей системе налогообложения минимальный ЕСВ — 22% от чистой прибыли, но не менее 22% от минималки; максимальный — 55 845,00 (15 * 3723,00).
НДФЛ (налог). Зависит от выбора системы налогообложения, где единый налог:
2 группа — до 20% размера минимальной зарплаты, — тобтo дo 744,60 гривен.
3 группа — от полученного дохода: 3% — зaстосовують плательщики НДС третьей группы; 5% — зaстосовують неплательщиков НДС третьей группы.
Общая система налогообложения:
налог — 18% от прибыли.
Военный сбор — отсутствует.
Если Вам необходима юридическая помощь, информацию о консультировании Вы можете получить на странице Трудовое право.
