Все работники, которые получают доход (зарплату) должны отдать часть государству, то есть уплатить налог. Если же у работника низкий доход, то он имеет право претендовать на социальную льготу (предоставляет государство). Что представляет собой соответствующая льгота, как применяется и кем — далее.
Налоговая социальная льгота. Как рассчитывается размер?
Размер налоговой соцльготы определяют в процентах. Вместе с тем, он зависит от прожиточного минимума. Согласно ЗУ «О госбюджете на 2017 год» (ст. 4), прожиточный минимум на одного трудоспособного человека составляет 1 600 гривен.
Льготу предоставят в том случае, если размер зарплаты не превысит суммы п. м., умноженной на 1,4 и округленной до 10 грн. В 2017-м это выглядит так:
1600 * 1,4 = 2240 гривен.
В общем, это 50% размера п. м. (месячный расчет).
Это базовая ставка применяется к заработной плате, не является больше 2240 гривен. Выглядит следующим образом:
1600 * 0,5 = 800 гривен.
Сумма соответствующей ставки берется за 100%.
Применяются следующие льготные категории:
- 100% (базовая) — 800 грн (1600 * 0,5);
- 150% от базовой — 1200 грн (800 * 1,5)
- 200% от базовой — 1600 грн (800 * 2).
Право на НСЛ имеют такие работники:
- любой налогоплательщик, имеющий доход, не превышающий 2240 грн. Это — 100% (800 грн);
- когда 2 и более несовершеннолетних детей (расчет на каждого). Это — 100% (800 грн);
- одинокие родители, вдовы/вдовцы, опекуны, держатели детей-инвалидов (расчет на каждого несовершеннолетнего ребенка). Также чернобыльцы I или II категорий, инвалиды I-II групп и тому подобное. Это — 150% (1200 грн);
- Герои Украины, Советского Союза, Социалистического труда. Дальше — участники боевых действий, инвалиды I и II группы, бывшие узники концлагерей и т. д. Это — 200% (1600 грн). Такая льгота используется редко, поскольку таким работникам — за 70.
Как работник, получающий минималку может претендовать на льготу?
Пример. У работника оклад 3500 грн (полная ставка) при минималке 3200, соответственно размер превышает предельную норму. Если же работник имеет 0,5 ставки, то зарплата составляет 1750 грн (закон не запрещает). Поскольку з/п меньше суммы 2240, то у работника появляется право получить льготу 800 грн.
Льгота для работников, являющихся родителями несовершеннолетних
Льготу предоставляют, если держатели имеют двух и более детей. Это — 100% на каждого ребенка.
Пример. Зарплата такого работника — 4200 грн. У него двое детей: 5 и 10 лет. 2240 * 2 = 4480 грн. Далее смотрим, что 4480 грн больше з/п. В таком случае работник и имеет право получить НСЛ. Расчет размера — 100% на каждого ребенка. 800 * 2 = 1600 грн. При этом база налогообложения с учетом ПСП высчитывается так: 4200 — 1600 = 2600 грн.
ПСП при совмещении должностей
Соответствующую льготу начисляют, учитывая месячный доход (зарплата) по одному месту выплаты. Если работник работает по внутреннему совместительству, а з/п получает от одного работодателя, то доход в расчете права на льготу плюсируется.
Примеры применения НСЛ
Если у работника з/п 2000 грн (полставки) определяется размер военного сбора. Это — 1,5% от зарплаты:
2000 * 0,015 = 30 грн.
Далее — размер НДФЛ (18% от базы налогообложения):
2000 — 800 = 1200 грн.
Следующим шагом расчета является размер НДФЛ, учитывая льготу:
(2 000-800) * 0,18 = 1200 * 0,18 = 216 грн.
Определение суммы выплаты:
2 000-30-216 = 1 754 грн.
Без налоговой соцльготы картина по зарплате выглядела бы так:
2 000-30 (военный сбор) -360 (2000 * 18% НДФЛ) = 1610 грн.
Итак, разница между з/п при применении льготы и без нее — 1754-1610 = 144 грн.
Если Вам необходима юридическая помощь по вопросам Налоговых споров, информацию о консультировании Вы можете получить на сайте.
